Impuesto a las herencias: el debate que abrió Lenia Batres
La discusión sobre el impuesto a las herencias cobró fuerza tras la postura de Lenia Batres. Esto es lo que realmente ocurrió.
La posibilidad de establecer un impuesto a las herencias volvió a instalarse en la conversación pública luego de que la ministra de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), Lenia Batres Guadarrama, expresara que considera injusto que las herencias y los legados estén exentos del pago de impuestos. Sus declaraciones surgieron durante la revisión de un asunto relacionado con el tratamiento fiscal de recursos heredados de cuentas de Afore y generaron un intenso intercambio de opiniones dentro y fuera del ámbito jurídico.
Aunque el tema provocó un amplio debate, la discusión en la Corte no implicó la creación de un nuevo gravamen. La legislación mexicana mantiene vigente la exención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para las herencias y cualquier modificación en esa materia dependería de una reforma aprobada por el Congreso de la Unión.
¿Qué originó el debate sobre el impuesto a las herencias?
El asunto analizado por el Pleno de la SCJN derivó de una contradicción de criterios entre tribunales federales sobre si los recursos acumulados en una Afore y entregados a los beneficiarios tras el fallecimiento del trabajador debían considerarse ingresos gravables.
El proyecto presentado por la ministra Sara Irene Herrerías Guerra planteaba que esos recursos podían estar sujetos al ISR al no constituir, desde una perspectiva jurídica, una herencia o un legado en los términos del derecho civil.
Durante la discusión, Lenia Batres defendió una postura más amplia sobre el sistema tributario y afirmó:
“Hay una situación injusta respecto de que no se gravan el legado ni la herencia.”
En otro momento de su intervención agregó:
“Una persona recibe un recurso que no provino de su esfuerzo (…) reproduce desigualdades sociales.”
La ministra sostuvo que el régimen fiscal debería contemplar mecanismos para que quienes reciben patrimonio sin haberlo generado contribuyan al financiamiento público.
La resolución de la Suprema Corte
Pese a la controversia generada por las declaraciones, la mayoría de los ministros rechazó el proyecto.
El criterio predominante fue que los recursos acumulados por un trabajador en su cuenta individual forman parte de su patrimonio y que su entrega a los beneficiarios responde a una finalidad de protección familiar. En consecuencia, el asunto deberá resolverse mediante un nuevo proyecto elaborado conforme a la posición mayoritaria del Pleno.
La resolución no modificó el tratamiento fiscal vigente para las herencias en México.
¿Las herencias pagan impuestos en México?
Actualmente no existe un impuesto federal específico que grave las herencias.
La Ley del ISR contempla que, de manera general, las herencias y los legados se encuentran exentos del pago de este impuesto.
No obstante, la transmisión de bienes puede generar otros costos, como gastos notariales, derechos registrales o contribuciones locales, dependiendo del tipo de bien y de la legislación de cada entidad federativa. Además, si un inmueble heredado se vende posteriormente y genera una utilidad, esa operación puede tener implicaciones fiscales.
¿Puede crearse un impuesto sucesorio?
Sí, pero únicamente mediante una reforma legal.
La Suprema Corte carece de facultades para crear contribuciones. Su función consiste en interpretar y aplicar las normas vigentes, mientras que la creación de impuestos corresponde al Poder Legislativo.
Por ello, las expresiones formuladas durante la sesión representan una postura jurídica sobre la política tributaria, pero no constituyen una iniciativa de ley ni modifican automáticamente el marco fiscal mexicano.
Argumentos que dividen opiniones
El debate sobre gravar las herencias ha sido abordado durante años en distintos países y suele enfrentar dos visiones.
Quienes respaldan un impuesto sucesorio sostienen que podría contribuir a disminuir la concentración de la riqueza, fortalecer la recaudación pública y promover una mayor equidad fiscal, especialmente cuando se trata de patrimonios de gran valor económico.
En sentido contrario, diversos especialistas advierten que el patrimonio heredado generalmente ya pagó impuestos durante su generación, por lo que establecer un nuevo gravamen podría representar una doble tributación. También señalan posibles afectaciones al patrimonio familiar y a la continuidad de empresas familiares cuando los herederos deben enfrentar cargas fiscales elevadas.
Un debate abierto
Las declaraciones de Lenia Batres reactivaron una discusión que periódicamente aparece en distintos sistemas fiscales alrededor del mundo: si las herencias deben permanecer exentas o si los grandes patrimonios heredados deberían aportar mediante un impuesto específico.
Por ahora, el escenario jurídico en México permanece sin cambios. Las herencias continúan exentas del ISR en términos generales y cualquier modificación requeriría el respaldo del Congreso de la Unión mediante una reforma a la legislación vigente.
DAM
